30-Prozent-AfA ab Juli 2025: Liquiditätsvorteil richtig berechnen

Warum eine pauschale Betrachtung nicht ausreicht

Eine belastbare Prüfung trennt deshalb vier Ebenen: geltendes Steuerrecht, tatsächliche Vertrags- und Betriebsstruktur, wirtschaftliche Annahmen sowie die individuelle Steuerwirkung. Nur wenn diese Ebenen zusammenpassen, entsteht eine belastbare Vermögensstrategie.

Die CFS-Kernposition

Beschleunigte AfA verschiebt Steuerzahlungen nach vorn. Sie erhöht nicht automatisch den Gesamtertrag der Investition und muss gegen Finanzierung, spätere geringere Abschreibungen und Veräußerungseffekte gerechnet werden.

Die zentrale Frage lautet nicht: „Wie hoch ist die Steuererstattung?“ Sondern: „Wie viel werthaltiges Vermögen verbleibt nach Finanzierung, Betrieb, Steuern und Risiken in zehn oder zwanzig Jahren?“ Die Steuer ist ein Hebel für Liquidität und Reinvestition. Sie darf ein schwaches Investment nicht künstlich attraktiv erscheinen lassen.

Steuerlicher Rahmen

Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden, lässt § 7 Abs. 2 EStG eine degressive AfA von bis zu 30 Prozent des Restbuchwerts zu. Die Sonderabschreibung nach § 7g EStG beträgt aktuell bis zu insgesamt 40 Prozent im Investitionsjahr und den vier folgenden Wirtschaftsjahren. Eine Herabsetzung der Anschaffungskosten verändert die jeweilige Bemessungsgrundlage.

Die gesetzlichen Wahlrechte sind zeitlich und sachlich gebunden. Eine Berechnung muss deshalb das Abzugsjahr, das Investitionsjahr, die Folgejahre und einen möglichen Exit getrennt darstellen. Annahmen sind offen zu kennzeichnen; Stichtagsrecht darf nicht mit älteren Prozentsätzen vermischt werden.

Was vor der Umsetzung geprüft werden muss

Zusätzlich sollte eine Liquiditätsrechnung ohne Abschreibungen erstellt werden. AfA mindert den steuerlichen Gewinn, aber nicht die Darlehenstilgung. Für die Zahlungsfähigkeit zählen Einnahmen, Betriebskosten, Zinsen, Tilgung, Rücklagen und Steuerzahlungen.

• Anschaffungsdatum und Förderfenster
• Restwertmethode statt 30 Prozent vom Ursprungspreis in jedem Jahr
• Zusammenspiel mit § 7g
• zeitanteilige AfA
• Liquiditäts- und Totalperiodenvergleich

Für wen kann sich die Gestaltung eignen?

Die Gestaltung kann sich für profitable Betriebe mit realem Investitionsbedarf und langfristiger Nutzung eignen. Voraussetzung ist eine klare Zielsetzung: Vermögensaufbau, Nachfolge, Risikotrennung, Liquidität oder langfristige Thesaurierung. Das Ziel bestimmt die Rechtsform und nicht umgekehrt.

Wann ist Vorsicht geboten?

Besondere Vorsicht ist bei Verkäufen nach kurzer Haltedauer oder Finanzierung, die nur durch eine erwartete Steuererstattung tragfähig wird geboten. Werden wesentliche Tatsachen erst nach Vertragsunterzeichnung geprüft, sind steuerneutrale Korrekturen häufig nicht mehr möglich.

Empfohlener CFS-Prozess

1. Ausgangslage und wirtschaftliches Ziel schriftlich festhalten.
2. Steuerliche und rechtliche Voraussetzungen mit Primärquellen prüfen.
3. Vertrags-, Eigentums- und Zahlungsstruktur vor Unterzeichnung abstimmen.
4. Mehrjahresrechnung mit Basis-, Negativ- und Stressszenario erstellen.
5. Umsetzung dokumentieren und die tatsächliche Durchführung jährlich kontrollieren.

Fazit

Beschleunigte AfA verschiebt Steuerzahlungen nach vorn. Sie erhöht nicht automatisch den Gesamtertrag der Investition. Die CFS Steuerberatungsgesellschaft mbH berechnet ihre steuerlichen Folgen und die mögliche Steuerliquidität; Finanzierung, Gesamtertrag und Wirtschaftlichkeit bleiben gesonderten Prüfungen vorbehalten.